Строка 300 декларации налога на прибыль

Заполнение декларации по налогу на прибыль.Авансовые платежи налога на прибыль, подлежащие уплате

Строка 300 декларации налога на прибыль

Данная статья является продолжением статьи «Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль». В ней приводятся формулы, при помощи на основании которых можно легко заполнить лист 2 и раздел 1.2 декларации по авансовым платежам налога на прибыль, подлежащих уплате.

После определения налоговой базы (строка 120 Листа 02 «Расчет налога на прибыль») и общей суммы исчисленного налога за отчетный период (строки 180,190,200 Листа 02 «Расчет налога на прибыль») рассчитываются авансовые платежи налога на прибыль, подлежащие уплате, в следующем отчетном периоде и сумма налога к доплате или уменьшению.

Заполнение декларации по налогу на прибыль по строкам 290,300,310,320,330,340 в которых отражается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате, в листе 02 и разделе 1.2 декларации можно описать при помощи формул.

Условные обозначения для записи формул:

с№ — строка декларации №

Л№ — лист декларации №

Пр№ — приложение к листу декларации №

Д(период) -декларация по налогу на прибыль, того периода, который указан в скобках.

Период может принимать значения: 1кв- 1 квартал, п/г- 1 полугодие, 9мес-9 месяцев, год- год.

Например, на основании вышеуказанных условных обозначений строка 120 Приложения 5 к листу 02 декларации за 1 квартал будет иметь следующее описание: Д(1кв)Л02Пр5с120

Строка 290 «Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом» / Л02С290

Д(1кв)Л02С290=Д(1 кв.)Л02С180;

Д(п/г)Л02с290= Д(п/г)Л02с180-Д(1кв)Л02С180;

Д(9мес)Л02с290= Д(9мес)Л02С180-Д(п/г)Л02С180;

Взаимоувязка показателей:

Л02с290= Л02с300 + Л02с310.

Строка 300 «в том числе в федеральный бюджет»/Л02С300

Д(1кв)Л02С300=Д(1кв)Л02С190;

Д(п/г)Л02С300=Д(п/г)Л02С190-Д(1кв)Л02С190;

Д(9мес)Л02С300=Д(9мес)Л02С190-Д(п/г)Л02С190;

Взаимоувязка показателей:

Сумма строки 300 отчетного периода, деленная на 3, переносится в строки 120,130,140 раздела 1.2 декларации этого же периода.

Строка 310 «В бюджет субъектов Российской Федерации/Л02с310»

При отсутствии обособленных подразделений :

Д(1кв)Л02С310= Д(1кв)Л02С200;

Д(п/г)Л02С310=Д(п/г)Л02С200-Д(1кв)Л02С200;

Д(9мес)Л02С310=Д(9мес)Л02С200-Д(п/г)Л02С200;

Взаимоувязка показателей:

Сумма строки 310 отчетного периода, деленная на 3, переносится в строки 220,230,240 раздела 1.2 декларации этого же периода.

При наличии обособленных подразделений:

Необходимо учитывать, что авансовые платежи налога на прибыль, отраженные по строке 310 листа 02 декларации распределяется на авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации головной организацией и каждым обособленным подразделением. Авансовые платежи налога на прибыль, подлежащие уплате головной организацией и каждым обособленным подразделением отражаются в Приложении 5 Листа 02 в строке 120.

Д(1кв)Л02с310=Д(1кв)Л02С200=Д(1кв)∑Л02Пр5С120;

Д(п/г)Л02С310=Д(п/г)Л02С200-Д(1кв)Л02С200=Д (п/г)∑ Л02Пр5С120;

Д(9мес)Л02С310=Д(9мес)Л02С200-Д(п/г)Л02С200=Д(9мес)∑ Л02Пр5С120.

Взаимоувязка показателей:

Сумма, отраженная в Л02Пр5С120 и деленная на 3, переносится в строки 220,230,240 Раздела 1.2 декларации.

Раздел 1.2, также как и Приложение 5 к Листу 02 заполняется как по головной организации без учета обособленных подразделений, так и по каждому обособленному подразделению.

Порядок заполнения строк приложения 5 к листу 02 смотри здесь.

Строка 320 «Сумма, ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале следующего налогового периода» /Л02С320

Д(год)Л02С320=Д(9мес)Л02С180-Д(п/г)Л02С180=Д(9мес)Л02С290

Взаимоувязка показателей:

Л02С320= Л02С330 + Л02С340

Строка 330 « в том числе в федеральный бюджет» Л02с330

Д(год) Л02С320=Д(9мес)Л02С190-Д(п/г)Л02С190=Д(9мес)Л02С290

Взаимоувязка показателей:

Сумма строки 330 отчетного периода, деленная на 3, переносится в строки 120,130,140 раздела 1.2 декларации этого же периода.

Строка 340 «в бюджет субъектов Российской Федераци»/ Л02с340

При отсутствии обособленных подразделений:

Д(год)Л02С340=Д(9мес)Л02С200

Взаимоувязка показателей:

Сумма строки 330 отчетного периода, деленная на 3, переносится в строки 220,230,240 раздела 1.2 декларации этого же периода.

При наличии обособленных подразделений:

Необходимо учитывать, что авансовые платежи налога на прибыль, отраженные по строке 340 листа 02 декларации распределяется на авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации головной организацией и каждым обособленным подразделением. Авансовые платежи налога на прибыль, подлежащие уплате головной организацией и каждым обособленным подразделением отражаются в Приложении 5 Листа 02 в строке 121.

Д(год)Л02С340=Д(9мес)Л02С200-Д(п/г)Л02С200=Д(год)∑ Л02Пр5С121;

Взаимоувязка показателей:

Сумма, отраженная в Л02Пр5С120 и деленная на 3, переносится в строки 220,230,240 Раздела 1.2 декларации. Раздел 1.2, также как и Приложение 5 к Листу 02 заполняется как по головной организации без учета обособленных подразделений, так и по каждому обособленному подразделению.

В данной статье были показаны алгоритмы заполнения декларации по налогу на прибыль по авансовым платежам, подлежащим уплате.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений, и заполнить Приложение 5 к листу 02 смотри здесь.

Следующим шагом заполнения листа 02 «расчет налога на прибыль» декларации является определение суммы начисленных авансовых платежей налога на прибыль. О том как их рассчитать и отразить в декларации по налогу на прибыль смотри здесь.

О том, как рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую доплате по результатам отчетного (налогового) периода и отразить ее в декларации смотри здесь.

Источник: https://buch-tax.ru/zapolnenie-deklaratsii-po-nalogu-na-pr/

Как заполнить строку 300 декларации по налогу на прибыль организации

Строка 300 декларации налога на прибыль

Отчитываться по прибыли обязаны практически все юридические лица Российской Федерации, включая иностранные организации, действующие через свои представительства на нашей территории.

Исключение составляют предприятия, применяющие не общий режим налогообложения, который подразумевает уплату налога на прибыль, а различные специальные режимы: упрощенную систему налогообложения, уплату единого налога на вмененный доход или же единый сельскохозяйственный налог. При этом одному юрлицу можно одновременно применять ОСНО и ЕНВД по разным видам деятельности, и в случае совмещения такая организация обязана также отчитываться и уплачивать налог на прибыль в отношении деятельности на ОСНО.

Декларация представляется в налоговый орган по месту регистрации юридического лица. При наличии обособленных подразделений декларация по налогу на прибыль в отношении данной обособки представляется по месту ее регистрации.

В каком виде представить декларацию

Декларацию сдают в электронном виде посредством ТКС. В этом случае датой представления считается дата отправки отчета, если это подтверждается оператором ЭДО, через которого отправка осуществлена.

Можно представить отчет на бумажном носителе, отправив его по почте с описью вложения или лично посетив налоговую инспекцию. Для такого способа есть законодательно установленное ограничение: среднесписочная численность сотрудников организации не должна превышать 100 человек.

Наличие листов, разделов и приложений в декларации по налогу на прибыль зависит от категории налогоплательщика, от особенностей его деятельности, а также от того, как фирма считает и уплачивает авансы по налогу на прибыль.

Яндекс.Дзен

Периодичность сдачи декларации может быть ежемесячной или ежеквартальной.

Авансовые платежи по налогу на прибыль можно рассчитывать несколькими способами:

  • за каждый месяц, ориентируясь на авансы прошлых периодов, с доплатой по итогам квартала;
  • ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли;
  • ежеквартально — для организаций с доходом не более 15 млн рублей за каждый из последних четырех кварталов.

Рассматриваемая в нашей статье декларация по налогу на прибыль входит в отчетность, которую сдают предприятия, рассчитывающие авансы первым способом: за каждый месяц с доплатой по итогам квартала. Отчетность при данном способе расчета представляется в налоговую по итогам каждого квартала, то есть 4 раза в год.

Строка 300 листа 2

В декларации по налогу на прибыль строка 300 может относиться к разным разделам или приложениям. В данной статье в декларации по налогу на прибыль разбирается строка 300 листа 2.

Как выглядит и расшифровывается строка 300, можно увидеть в образце по ссылке.

Итак, мы видим, что строка 300 декларации по налогу на прибыль организаций является составной строкой, то есть сумма, отраженная в ней, входит в состав суммы, отраженной по строке 290.

Налог на прибыль организаций разбивается и уплачивается в два бюджета: федеральный и региональный. Основные процентные ставки, установленные на 2017–2020 годы, — 3% и 17% соответственно. Они могут меняться в зависимости от категории налогоплательщика, вида деятельности и региона.

Таким образом, имеем:

Расчет авансов, при которых заполняется строка 300

Как было сказано, строка 300 заполняется только теми организациями, которые рассчитывают авансы ежемесячно с доплатой по итогам квартала. Рассмотрим, в чем заключается данный способ. Он описан в ст. 286 НК РФ.

По итогам отчетного периода (квартала) и налогового периода (календарного года) рассчитываются авансовые платежи и налог на прибыль соответственно. В течение отчетного периода необходимо исчислить аванс следующим образом:

Если значение авансов получается меньше нуля, то они уплате не подлежат и в декларацию не вносятся.

Налог и авансы считаются без копеек путем их округления до полных рублей математическим методом.

Здесь необходимо отметить, что декларация является не квартальной, то есть ее заполняют, суммируя показатели с начала налогового периода.

Расчет стр. 300

Как заполнить при таком расчете строку 300 налога на прибыль?

Строка 300 налога на прибыль заполняется суммой ежемесячных авансовых платежей, которые должны быть уплачены в следующем квартале. Делаем вывод, что при сдаче годовой декларации, представляемой по итогам налогового периода, строка 300 остается пустой.

По строке 300 первой квартальной декларации пройдут авансы, подлежащие уплате в следующем, то есть 2-м квартале. Это авансы, исчисленные в 1-м квартале и отраженные в строке 190 листа 2 той же самой декларации. Иными словами, строка 300 в декларации за 1-й квартал повторяет строку 190.

В отчете за полугодие в строку 300 попадут авансы для 3-го квартала. Строка 300 является результатом вычитания строки 190 в декларации за 1-й квартал из строки 190 в декларации за полугодие.

В отчетности за 9 месяцев по строке 300 пройдут авансы для 4-го квартала. Строка 300 — это разница строк 190 в декларациях за 9 месяцев и за полугодие.

Отметим, что в строку 300 попадает сумма авансовых платежей за каждый месяц, то есть ежемесячный платеж, умноженный на 3.

Пример

Пусть ООО «Принцип» рассчитывает авансы по прибыли ежемесячно с ежеквартальной

Лист 2 за 1-й квартал в части заполнения строк 180–200 и 290–310 будет выглядеть так:

Выдержку из отчетности за полугодие можно посмотреть здесь.

Строки 290–310 не заполнены, так как рассчитанные авансы по итогам полугодия меньше авансов за 1-й квартал.

***

В листе 2 «прибыльной» декларации по строке 300 отражаются суммы авансовых платежей за каждый месяц в федеральный бюджет будущего отчетного периода.

Указанная строка заполняется не всеми фирмами, представляющими отчетность по этому налогу, а лишь теми, кто рассчитывает авансовые платежи на основе данных предыдущих отчетных периодов и доплачивает недостающие суммы по итогам квартальных расчетов.

Источник

Источник: http://IDeiforbiz.ru/kak-zapolnit-stroky-300-deklaracii-po-nalogy-na-pribyl-organizacii.html

Шпаргалка по расчету налога на прибыль и авансовых платежей за I полугодие

Строка 300 декларации налога на прибыль

Данная статья будет полезна тем налогоплательщикам, которые уплачивают ежеквартальные платежи по итогам квартала плюс ежемесячные авансовые платежи.

Статья поможет:

  • рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за I полугодие,
  • узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам I полугодия,
  • заполнить соответствующие разделы и строки в декларации.

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I полугодие и суммы ежемесячных авансовых платежей на III квартал.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I полугодие (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I полугодие осуществите по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 2 800 000 х 20% = 560 000 руб.,в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 190) — 2 800 000 х 3 % = 84 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 2 800 000 х 17 % = 476 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна уплатить за период I полугодия, необходимо указать в стр. 210 (220, 230) в 1С вручную, т. к. они рассчитываются по данным декларации за I квартал текущего года и состоят из:

  • налога рассчитанного по итогам I квартала (стр. 180, 190, 200);
  • начисленных авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290, 300, 310);
  • торгового сбора, уплаченного в I квартале, на который был уменьшен налог на прибыль за I квартал (стр. 267).

В строки 220, 230 в декларации за I полугодие вручную введите суммы, рассчитанные по формуле:

В нашем примере сумма начисленных авансовых платежей за I полугодие составляет:

  • федеральный бюджет (стр. 220) — 30 000 руб. + 30 000 руб. = 60 000 руб.;
  • бюджет субъекта РФ (стр. 230) — 170 000 руб. + 170 000 – 30 000 руб. = 310 000 руб.

Рассчитанные суммы указываются в стр. 210 (220,230) декларации за I полугодие.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации будут в 1С заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I полугодие данные строки заполняются следующим образом:

  • стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 60 000 руб.
  • стр. 266 – сумма торгового сбора, на которую был уменьшен налог на прибыль в предыдущих отчетных периодах текущего года. Данная строка должна равняться сумме по стр. 267 в декларации за I квартал.

В 1С в декларации за полугодие в строке 266 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т. е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 (Уровень бюджетаРегиональный бюджет, Вид платежаНалог начислено/уплачено).
  • Кт 68.13 (Вид платежаНалог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 266 равна 30 000 руб.

  • стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I полугодие в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Узнать подробно про особенности уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I полугодие, т. е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 (Уровень бюджетаРегиональный бюджет, вид платежаНалог начислено/уплачено).
  • Кт 68.13 (Вид платежаНалог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 60 000 руб.

Подробнее о Торговом сборе

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь необходимо определить, что получилось больше: фактические суммы налога, исчисленные по результатам I полугодия (стр. 190, 200), или суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в этом периоде (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267), рассчитанные по итогам декларации за I квартал.

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 84 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 60 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия будет к доплате:

  • стр. 270 = 84 000 — 60 000 = 24 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 476 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (370 000 = 310 000 + 60 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия будет к доплате:

  • стр. 271 = 476 000 — 310 000 — 60 000 = 106 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в III квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I полугодия рассчитать авансы, подлежащие уплате в III квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате необходимо осуществить по формуле:

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате в III квартале рассчитывается:

  • всего (стр. 290) — 560 000 руб. – 200 000 руб. = 360 000 руб., в т. ч.:
    • в федеральный бюджет (стр. 300) = 84 000 руб. – 30 000 руб. = 54 000 руб.;
    • в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = 476 000 руб. – 170 000 руб. = 306 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I полугодие

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль в I полугодии осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму.

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I полугодия в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ получилась к доплате.

Исходя из данной нормы, уплатить налог за I полугодие, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 июля.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В нашем примере доплата налога на прибыль должна быть осуществлена до 30 июля 2018г. (28 июля — выходной):

  • в федеральный бюджет — 24 000 руб.
  • в субъект РФ — 106 000 руб.

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

  • федеральный бюджет;
  • бюджет субъекта РФ.

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на III квартал

В Разделе 1 Подраздела 1.2 декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо уплатить в III квартале.

Сумма авансовых платежей на III квартал была рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

  • стр. 120-140—из стр. 300 «в федеральный бюджет»;
  • стр. 220-240—из стр. 310 «в бюджет субъекта РФ».

Исходя из данной нормы, в III квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

  • до 28 июля;
  • до 28 августа;
  • до 28 сентября.

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

  • Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет;
  • Уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ.

В нашем примере уплата авансовых платежей в III квартале должна быть осуществлена:

  • до 30 июля 2018г. (28 июля — выходной):
    • в федеральный бюджет — 18 000 руб.
    • в субъект РФ — 102 000 руб.
  • до 28 августа 2018г.:
    • в федеральный бюджет — 18 000 руб.
    • в субъект РФ — 102 000 руб.
  • до 28 сентября 2018г.:
    • в федеральный бюджет — 18 000 руб.
    • в субъект РФ — 102 000 руб.

Источник: http://buhpoisk.ru/shpargalka-po-raschetu-naloga-na-priby-l-i-avansovy-h-platezhej-za-i-polugodie.html

Как отразить расходы в декларации по налогу на прибыль

Строка 300 декларации налога на прибыль

В Приложении N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отразите расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, которые приравниваются к внереализационным расходам.

Для каждой категории таких затрат предусмотрены специальные строки. Информация о расходах, связанных с производством и реализацией, отражается в строках 010 — 135 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Внереализационные расходы — в строках 200 — 206.

А убытки, которые приравнены к внереализационным расходам, — в строках 300 — 302. Строки 400 — 403 предназначены для отражения корректировки налоговой базы по ошибкам прошлых периодов, которые привели к переплате.

Показатели строк 130, 200, 300, 400 Приложения N 2 к листу 02 вы учтете при формировании показателей строк 030, 040, 100 листа 02.

Как заполнить Приложение N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

В Приложении N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль помимо сведений о вашей организации укажите (разд. VII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

сумму расходов, связанных с производством и реализацией;

внереализационные расходы;

убытки, которые приравнены к внереализационным расходам.

Также в строках 400 — 403 Приложения отражаются суммы корректировки налоговой базы по ошибкам (искажениям) прошлых периодов, которые привели к излишней уплате налога на прибыль.

Как отразить в декларации по налогу на прибыль расходы, связанные с производством и реализацией

Сведения о таких затратах отражайте в строках 010 — 135 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль в разбивке по их видам. Отдельно указывайте прямые и косвенные расходы (п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Итоговую сумму, указанную в строке 130 Приложения N 2 к листу 02, перенесите в строку 030 листа 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

См. также: Порядок заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль

Как отразить страховые взносы в декларации по налогу на прибыль

Суммы страховых взносов, которые вы учли в расходах по налогу на прибыль в качестве косвенных, укажите в строке 040 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ также нужно отразить в строке 041. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по строке 041 не выделяйте, однако включите их в общую сумму по строке 040.

Если вы отнесли затраты на уплату страховых взносов к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, то эти расходы указывайте в строке 010.

Это следует из п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

Как отразить прямые расходы в декларации по налогу на прибыль

Если вы применяете метод начисления, прямые расходы отразите нарастающим итогом с начала года в строках 010 — 030 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. п. 2.1, 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В строке 010 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль укажите размер прямых расходов, относящихся к реализованным товарам (работам, услугам) собственного производства.

Строки 020 и 030 заполните, если вы в текущем отчетном (налоговом) периоде занимались оптовой, мелкооптовой или розничной торговлей покупными товарами.

Если вы применяете кассовый метод признания доходов и расходов, то строки 010 — 030 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль вы не заполняете (п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Как отразить косвенные расходы в декларации по налогу на прибыль

Общую сумму косвенных расходов отразите нарастающим итогом с начала года в строке 040 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

При методе начисления в этой строке укажите все те затраты на производство и реализацию, которые не были вами поименованы в учетной политике как прямые.

При кассовом методе в строке 040 отразите все расходы, которые были вами фактически произведены в отчетном (налоговом) периоде. Это следует из п. 1 ст. 318, п. 3 ст. 273 НК РФ, п. п. 2.1, 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

В строках 041 — 055 дополнительно расшифруйте показатель строки 040 по конкретным видам расходов, в том числе (п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

начисленные налоги, сборы и страховые взносы — в строке 041;

амортизационная премия по основным средствам — в строках 042 и 043;

затраты на НИОКР — в строках 052 — 055.

Как заполнить строку 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

В строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отразите налоги (авансовые платежи по ним), сборы и страховые взносы, которые вы учли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, например (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ;

налог на имущество организаций;

транспортный налог;

госпошлина;

земельный налог.

В этой строке не нужно указывать следующие суммы (п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

налоги (авансовые платежи по ним) и другие обязательные платежи, которые не учитываются в расходах для целей налога на прибыль. Например, НДС, предъявленный покупателю товаров (работ, услуг), и торговый сбор (п. 19 ст. 270 НК РФ);

страховые взносы от несчастных случаев на производстве;

страховые взносы, которые вы относите к прямым расходам.

Как отразить госпошлину в декларации по налогу на прибыль

В общем случае расходы в виде госпошлины нужно отразить в составе показателей строк 040 и 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Однако если госпошлина включается в первоначальную стоимость ОС или НМА и списывается через амортизацию, то и в декларации она будет отражена в составе амортизации. Если суммы госпошлины учитываются во внереализационных расходах, то их нужно отражать в строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации.

См. также: Как учесть расходы на госпошлину при расчете налога на прибыль

Как отразить налог на имущество в декларации по налогу на прибыль

Расходы в виде налога на имущество (авансовых платежей по нему), которые вы учли при расчете налога на прибыль, отразите в составе показателей строк 040 и 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Как в декларации по налогу на прибыль отразить амортизацию

Амортизационные отчисления отразите в строках 131 — 134 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

В строке 131 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль укажите суммы амортизации, которые вы начислили линейным методом. При этом амортизацию, начисленную по нематериальным активам линейным методом, выделите отдельно в строке 132 данного Приложения.

В аналогичном порядке отражается амортизация, которая была начислена нелинейным методом, в строках 133 и 134.

В строке 135 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль укажите выбранный вами метод начисления амортизации: «1» при линейном методе и «2» при нелинейном методе.

Кроме того, суммы амортизации должны быть также отражены в составе прямых или косвенных расходов в зависимости от того, к какому виду они относятся.

Это следует из п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

Как отразить внереализационные расходы в декларации по налогу на прибыль

Внереализационные расходы отразите в строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Отдельно нужно будет выделить некоторые виды таких затрат, в том числе (п. 7.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

проценты по долговым обязательствам любого вида (в том числе проценты по выпущенным вами ценным бумагам и иным обязательствам) — в строке 201;

отчисления в резерв предстоящих расходов для обеспечения соцзащиты инвалидов — в строке 202;

затраты на ликвидацию основных средств, на списание НМА, на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы — в строке 204;

санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, возмещение причиненного ущерба — в строке 205.

В строке 300 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отразите сумму убытков, которые приравниваются к внереализационным расходам. Отдельно также укажите:

убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде — в строке 301;

безнадежные долги (а если создаете резерв по сомнительным долгам — сумму безнадежного долга, которую не покрыл резерв) — в строке 302.

Суммы, отраженные в строке 300, в расчет показателя строки 200 не включайте. Это следует из п. 7.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

Общая сумма показателей строк 200 и 300 Приложения N 2 к листу 02 отражается в строке 040 листа 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

См. также: Порядок заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль

Как заполнить строки 400 — 403 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Строку 400 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль нужно заполнять, если вы в прошлых периодах переплатили налог и корректируете налоговую базу согласно п. 1 ст. 54 НК РФ.

В этой строке укажите сумму, на которую нужно уменьшить налоговую базу по выявленным ошибкам (искажениям), которые относятся к прошлым периодам. При этом должны выполняться следующие условия (п. 1 ст. 54, п. 7 ст. 78 НК РФ, п. 7.

3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

ошибка привела к переплате налога;

со дня уплаты налога в излишнем размере до даты подачи декларации за текущий период не прошло больше трех лет;

в результате ошибки завышены доходы (занижены расходы).

Далее в строках 401 — 403 расшифруйте сумму корректировки по периодам, к которым относятся выявленные ошибки (искажения).

Все показатели по строкам 400 — 403 отражайте без знака «минус».

Сумму, отраженную по строке 400 Приложения N 2 к листу 02, вы учтете при расчете показателя строки 100 листа 02 (п. 5.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Пример заполнения Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Например, организация «Альфа», которая находится в г. Москве, за I квартал 2018 г. понесла следующие расходы:

расходы, связанные с производством и реализацией:

— прямые расходы в сумме 1 109 400 руб.;

— косвенные расходы в сумме 2 209 650 руб. Из них: страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ — 405 000 руб., авансовый платеж по транспортному налогу — 96 000 руб., амортизация, начисленная линейным методом, — 300 000 руб. (в том числе по НМА — 35 000 руб.);

внереализационные расходы в сумме 274 200 руб. Из них: проценты по займу — 69 200 руб. и штраф по договору купли-продажи товара за нарушение срока поставки — 205 000 руб.;

убытки в виде списанного безнадежного долга в сумме 136 000 руб.

Резерв по сомнительным долгам организация не создает.

Организация использует льготу по налогу на имущество организаций (п. 25 ст. 381 НК РФ, пп. 31 п. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций»).

Источник: http://urist7.ru/nalog/nalog-na-pribyl/kak-otrazit-rasxody-v-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl.html

320 строка за 9 месяцев

Строка 300 декларации налога на прибыль

Алгоритм заполнения листа 02 деклараций за отчетные и налоговый периоды (в таблицах)

Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей установлен статьей 286 НК РФ.

Согласно п. 2ст.

286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке:

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

При заполнении Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль суммы исчисленных к уплате в следующем квартале ежемесячных авансовых платежей отражаются по строкам 290 (всего), в том числе в федеральный бюджет (строка 300) и бюджет субъекта РФ (строка 310). Алгоритм заполнения строк 290, 300 и 310 описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

По строкам 320, 330 и 340 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года. Эти строки заполняются только в налоговой декларации за 9 месяцев.

По строкам 210, 220 и 230 Листа 02 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, за который составляется налоговая декларация. При этом данные для заполнения строк 210, 220 и 230 берут из предыдущих деклараций.

Алгоритм заполнения строк 210-230, 290-300 и 320-340 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль

Как заполнять строку 290 в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года?

Здравствуйте!Помогите, пожалуйста, разобраться.Организация ООО. Платим ежемесячные авансовые платежи по расчетной прибыли.Сомнения в правильности заполнения декларации за 9 месяцев.

За первый кварталСумма исчисл.налога 180 стр. = 92 000Сумма начисл.ав.пл 210 стр. = 6 000 (по итогам 9 мес. 2016года). Эти авансовые платежи в 1 кв. НЕ заплатилиСумма налога к допл. 270 стр.

= 13 000 271 стр. = 72 000

Сумма ежем.ав.пл 290 стр. = 92 000

Сумма исчисл.налога 180 стр. = 95 000Сумма начисл.ав.пл 210 стр. =184 000 (по итогам 1 кв.2017 года).Сумма налога к умен. 280 стр. = 13 000 281 стр.= 76 000

Сумма ежем.ав.пл 290 стр. = 0

За 9 месяцев Сумма исчисл.налога 180 стр. = 107 000Сумма начисл.ав.пл 210 стр. = 95 000Сумма налога к допл. 270 стр. = 1 000 271 стр. = 10 000

Сумма ежем.ав.пл 290 стр. = 0

Строка 290 и 330 заполняются автоматически? Или надо было вручную туда вносить что-то. И должна ли я была занести в них какие-либо авансовые платежи??Ведь был исчислен налог к доплате, не надо ли было его поставить и в 290, и в 330 строки?Терзают смутные сомнения, что должна была занести и в 290 и в 330 строки 11 000 р.

Почему-то была уверена, что они заполняются автоматически А налоговая могла не заметить этой ошибки? Уже присылали замечания по этой декларации, но про эти строки ничего не говорили.

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Цитата (LenaMatc): За первый кварталСумма исчисл.налога 180 стр. = 92 000Сумма начисл.ав.пл 210 стр. = 6 000 (по итогам 9 мес. 2016года). Эти авансовые платежи в 1 кв. НЕ заплатилиСумма налога к допл. 270 стр.

= 13 000 271 стр. = 72 000

Сумма ежем.ав.пл 290 стр. = 92 000

Сумма исчисл.налога 180 стр. = 95 000Сумма начисл.ав.пл 210 стр. =184 000 (по итогам 1 кв.2017 года).Сумма налога к умен. 280 стр. = 13 000 281 стр.= 76 000

Сумма ежем.ав.пл 290 стр. = 0

На мой беглый взгляд, всё правильно.
То, что авансовые платежи не заплачены (в 1 квартале), не влияет на заполнение декларации. Это уже налоговики будут разбираться с Вами, как с недоимщиком. А декларации надо указать то, что начислено. Независимо от уплаты.

Но вот последняя строка (290 из полугодия) посчитана неправильно.Она должна быть равна сумме авансового платежа за 2 квартал. Для этого из авансового платежа (исчисленного налога) за полугодие (95 000) нужно отнять такой же показатель из 1 квартала (92 000). Разница и будет авансовым платежом 2 квартала. Его и надо будет потом разделить на 3 следующих месяца.Так что:95 000 — 92 000 = 3 000

Это строка 290 из декларации за полугодие.

107 000 и 95 000 — правильно, если учитывать, что Вы неправильно определили 290 строку в декларации за полугодие. И если не будете ее править (и налоговая не заметит), то так и должно быть.
Если править полугодие, тогда в 9 месяцах строка 210 будет равна 95 000 + 3 000 = 98 000

А дальше пошли нестыковочки.Первая:107 000 — 95 000 = 12 0001 000 + 10 000 = 11 000Не совпадает. А должно совпадать.

И, естественно, если исправлять ошибку в полугодии, то сумма доплаты вместо 12 000 будет равна 9 000 (в оба бюджета)

И вторая (в любом случае — с учетом ошибки полугодия или без нее):
строка 290 = 107 000 — 95 000 = 12 000

Алгоритм заполнения декларации по налогу на прибыль

При заполнении декларации по налогу на прибыль важно соблюдать следующий алгоритм:

1. Начните заполнение декларации по налогу на прибыль с титульного листа

При заполнении декларации перепроверьте данные в декларации. В частности, нужно обратить внимание на период подаваемой декларации.

Период, за который представляется декларация

Код периода

2. Определите состав декларации по налогу на прибыль

Определите, нужно ли заполнять приложения к декларации:

Лист декларации

Случаи заполнения

Подраздел 1.3 раздела 1

Выплата дивидендов другим организациям либо получение дивидендов от иностранных организаций

Приложение 3 к листу 02

Проведение операций, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении в особом порядке

Приложение 4 к листу 02

Перенос убытков, полученных в прошедших годах

Приложение 5 к листу 02

Наличие обособленных подразделений

Выплата дивидендов другим организациям (своим участникам, акционерам)

Получение доходов, если налоговый агент не удержал налог на прибыль (например, дивидендов от иностранных организаций)

Получение доходов от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами

Получение целевых поступлений (целевого финансирования)

Корректировка налоговой базы

Получение контролирующим лицом КИК дохода в виде прибыли такой КИК

Приложение 1 к декларации

Наличие доходов или расходов, перечисленных в Приложении 4 к Порядку

Приложение 2 к декларации

Выплата доходов налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами.

Выплата АО дивидендов физическим лицам

В последнюю очередь нужно заполнить самые важные разделы декларации.

— подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1 — если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи в течение квартала;

— подраздел 1.1 разд. 1 — если вы уплачиваете только квартальные авансовые платежи.

Строки 320 — 340 заполняются в Декларации за девять месяцев и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в первом квартале следующего налогового периода.

Строки 320 — 340 заполняются также в Декларациях за одиннадцать месяцев налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога

3. Проверьте заполнение декларации

Проверку заполнения декларации необходимо начать с того, чтобы проверить, все ли ячейки заполнены или нет. После этого важно проверить по сути показатели в декларации.

Это сделать сложнее, руководствоваться при проверке необходимо следующими контрольными соотношениями из письма ФНС России от 14.07.

2015 N ЕД-4-3/ «О контрольных соотношениях показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций».

Отдельные особенности заполнения декларации по налогу на прибыль

Приведем пример отражения отдельных особых операций.

1. Сомнительные долги

Существуют особые случаи, требующие отражения в декларации по налогу на прибыль. Например, к таким случаям относится резерв по сомнительным долгам.

Общая сумма резерва по сомнительным долгам, начисленная нарастающим итогом на последнее число отчетного (налогового) периода, отражается по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.

2. Торговые операции

Торговые организации отражаются в качестве прямых расходов, которые приходятся на товары, реализованные в отчетном (налоговом) периоде, отражают по строке 020 Приложения N 2 к листу 02 декларации.

3. Косвенные расходы

Косвенные расходы отражаются сразу по нескольким строчкам декларации:

— по строке 041 — сумму начисленных налогов и сборов (авансовых платежей по ним), страховых взносов;

— по строке 042 — сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы 1, 2, 8, 9 и 10;

— по строке 043 — сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы с 3 по 7;

— по строке 045 — сумму расходов на соцзащиту инвалидов (пп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ);

— по строке 047 — сумму расходов на приобретение земельных участков и прав на заключение договора аренды земли (п. п. 1, 2 ст. 264.1 НК РФ);

— по строке 052 — сумму расходов на НИОКР.

4. Внереализационные расходы

Внереализационные расходы также отражаются в нескольких строчках декларации:

Источник: https://zullus.ru/320-stroka-za-9-mesyatsev/

По закону
Добавить комментарий